+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Требование об уплате налога это

Статьи для бухгалтера Требование об уплате налога: Суд решил, что она соответствует законодательству. Форма формой, а человеческий фактор никто не отменял. Налоговики при выставлении требования часто допускают массу нарушений, позволяющих его оспорить. Разберемся, какие ошибки инспекторов при выставлении требования об уплате налога влекут его недействительность или отмену.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Требование на отмену налогов и сборов

Исполнение требования об уплате налога

Требование об уплате налога и сбора теория и практика Пащенко А. Дата размещения статьи: Нарушения процедуры направления требования об уплате налога могут приводить как к уклонению от уплаты налогов, а значит, "налоговой оптимизации", так и привлечению к ответственности, а значит, дополнительной финансовой нагрузке на налогоплательщиков.

В связи с этим актуальным становится знание и использование всех процедурных тонкостей, связанных с требованием об уплате налога, в том числе для управления налоговыми рисками. Определение понятия "требование об уплате налога" менялось несколько раз.

В первоначальной редакции под "требованием об уплате налога" признавалось "адресованное налогоплательщику или иному обязанному лицу письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени" НК РФ в ред.

Однако в году в соответствии с п. С года в соответствии с п. Круг получателей также был расширен путем внесения изменений в п. Последней новеллой в определении "требования об уплате налога и сбора", установленной п. Эти изменения, в частности, связаны с тем, что требование об уплате налога может быть передано налогоплательщику не только лично или направлено по почте заказным письмом, но и передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

N В связи со всеми изменениями актуальным определением понятия "требования об уплате налога" признается "извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога". Несмотря на вносимые изменения в определение "требования об уплате налога", до сих пор остаются терминологические несоответствия, показывающие несовершенство юридической техники.

Например, ст. Таким образом, положения гл. Согласно п. Однако стоит отметить, что в связи с тем, что положения гл. В частности, основанием для направления требования по уплате штрафа или пени является задолженность по уплате пени или штрафа. Никакие другие юридические факты не являются основанием для направления требования об уплате налога, тем не менее в отношении определенных юридических фактов либо в НК РФ, либо юридической практикой подчеркнуто, что они не являются обязательными условиями для направления требования об уплате налога.

Например, п. Такая ситуация может возникнуть при наличии обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика вследствие выполнения письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога сбора или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции подп.

По общему правилу в соответствии с п. Однако с года в соответствии с п. В такой группе права и обязанности налогоплательщика налога на прибыль организаций возложены на ответственного участника консолидированной группы. Поэтому в случае наличия недоимки по налогу на прибыль организаций у консолидированной группы налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков абз.

Содержание, форма, порядок передачи и срок исполнения требования регламентируются п. Несмотря на то что законодатель напрямую никак не классифицирует сведения, которые должны содержаться в требовании об уплате налога, их можно разделить на две части: Исходя из смысла п.

К факультативным следует относить сведения, содержание которых в требовании об уплате налога зависит от определенных условий. К таким условиям относятся категория налогоплательщика и предположение о факте совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

Так, в случае направления требования об уплате налога физическому лицу в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, то в требовании об уплате налога должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Несмотря на прямое указание в НК РФ сведений, которые должны содержаться в требовании об уплате налога, в соответствии с судебной практикой эти сведения рассматриваются с позиции, что они должны быть известны налогоплательщику и их отсутствие в требовании об уплате налога не является мотивом признания требования об уплате налога недействительным, если в требовании присутствует ссылка на документы, в которых эти сведения содержатся п.

Полномочием направить требование об уплате налога обладает либо налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговый орган, который вынес решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения п.

В соответствии с п. С момента вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации часть первая от 31 июля года N ФЗ до настоящего времени в способах передачи налогоплательщику требования об уплате налога произошли три существенных изменения.

Во-первых, перечень способов передачи требования об уплате налога, закрепленный в ст. До года перечень способов передачи требования об уплате налога был открытым.

Во-вторых, в законодательстве о налогах и сборах было закреплено положение о том, что налоговый орган в соответствии с имеющимися обстоятельствами и возможностями имеет право выбрать любой приемлемый способ передачи требования об уплате налога.

Например, сразу направить требование об уплате налога заказным письмом. Полномочие выбора налоговым органом способа передачи налогоплательщику требования об уплате налога появилось в законодательстве о налогах и сборах в году после внесения изменений в НК РФ Федеральным законом от 27 июля года N ФЗ.

До внесения изменений приоритетным способом передачи требования об уплате налога была передача лично под расписку, и только в случае если требование об уплате налога вручить лично было невозможно, то оно направлялось заказным письмом.

В настоящее время судебная практика и положения п. В-третьих, в актуальной редакции п. Однако стоит отметить, что все три способа передачи требования об уплате налога позволяют зафиксировать дату передачи этого требования.

Для каждого способа передачи требования об уплате налога существует свой способ подтверждения получения требования об уплате налога. При передаче лично руководителю организации или физическому лицу подтверждением получения требования об уплате налога будет являться расписка получателя в требовании об уплате налога с указанием даты получения.

При передаче по почте заказным письмом в соответствии с п. При этом процедура будет соблюдена независимо от фактического получения налогоплательщиком его представителем требования об уплате налога, направленного заказным письмом п. Однако, несмотря на положения п.

При передаче требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам датой получения требования об уплате налога будет являться дата, указанная в квитанции о приеме, подписанная квалифицированной электронной подписью налогоплательщика п.

При этом требование не будет считаться принятым, если п. Таким образом, только в одном из способов передачи применяется презумпция получения налогоплательщиком требования об уплате налога - по почте заказным письмом.

В остальных случаях налоговые органы должны подтвердить факт получения требования налогоплательщиком. По общему правилу в соответствии с абз. Однако в требовании об уплате налога может быть установлен более продолжительный период времени для его исполнения. При этом необходимо учитывать положение п.

В настоящее время нарушение сроков исполнения требования об уплате налога является редким процессуальным нарушением. Несмотря на то что в тексте ст. В первоначальной редакции положения ст. В настоящее время процесс направления требования об уплате налога является универсальным для любой задолженности, возникшей в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по уплате п.

Что такое требование об уплате налога?

Таким образом, сведения, которые должны содержаться в требовании об уплате налога пени , позволяют налоговому органу информировать налогоплательщика о факте наличия задолженности; предупреждают налогоплательщика о начале в отношении его процедуры принуждения к исполнению обязанности по уплате налога пени и мерах по взысканию и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога пени. Направление требования об уплате налога пени - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога постановление Президиума ВАС РФ от Требование налогового органа об уплате налога является мерой государственного принуждения, которая, в свою очередь, также обеспечена мерами государственного принуждения [обращение взыскания на денежные средства и иное имущество налогоплательщика, приостановление операций по его счетам в банке определение Конституционного Суда Российской Федерации от Последствия признания требования недействительным незаконным В соответствии со ст.

Требование об уплате налога – это документ, направляемый налоговым органом Приведем образец требования об уплате налога.

Нарушения налогового органа при направлении повторного налогового требования

Согласно абз. В соответситвии с п. Согласно п. При этом требование об уплате налога, сбора и пени должно соответствовать законодательству РФ и не должно нарушать права и законные интересы налогоплательщиков в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. В случае несогласия налогоплательщика с выставленным требованием оно может быть обжаловано как в административном порядке в вышестоящий налоговый орган , так и в суд как ненормативный правовой акт налогового органа. Данное право гарантировано налогоплательщику ст. В судебной практике налоговые органы часто приводят доводы о том, что требование - это не акт ненормативного характера, а направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Отсюда налоговые органы делают вывод о невозможности обжалования требования в судебном порядке.

Требование об уплате налога и сбора (теория и практика) (Пащенко А.В.)

Выездная налоговая проверка: Аналогичный документ компания или индивидуальный предприниматель может получить и при наличии недоимок за прошедшие периоды, в том числе, если речь идет о задолженности по штрафам и пеням. В документе обязательно должны содержаться данные о сумме задолженности, размеру пеней на дату составления требования. Отдельно прописывается и сам срок исполнения требования об уплате налога или иных сумм.

Кафедра государственного и административного права Шевелёва Наталья Александровна Кафедра государственного и административного права Ногина Оксана Аркадьевна Кафедра государственного и административного права Овсянников Сергей Вадимович Кафедра государственного и административного права Килинкарова Елена Васильевна Кафедра государственного и административного права Кустова Маргарита Валерьевна Кафедра государственного и административного права 0:

Требование об уплате налога

Требование об уплате налога и сбора теория и практика Пащенко А. Дата размещения статьи: Нарушения процедуры направления требования об уплате налога могут приводить как к уклонению от уплаты налогов, а значит, "налоговой оптимизации", так и привлечению к ответственности, а значит, дополнительной финансовой нагрузке на налогоплательщиков. В связи с этим актуальным становится знание и использование всех процедурных тонкостей, связанных с требованием об уплате налога, в том числе для управления налоговыми рисками. Определение понятия "требование об уплате налога" менялось несколько раз.

Требование об уплате налога

Пункт о том, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту, исключен Федеральным законом N ФЗ. Другой комментарий к Ст. Как определено в п. Пунктом 1 ст. В соответствии с п. Сроки направления требования об уплате налога и сбора установлены ст.

Требование об уплате налога - это письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить.

4.4 Требование об уплате налога

Если обязанность налогоплательщика по уплате налога изменилась после направления требования об уплате налога , сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить плательщику уточненное налоговое требование ст. Представляется возможным согласиться со следующим определением налоговой обязанности: Иванов А. Изменение обязанности по уплате налога, равно как и ее возникновение и прекращение, связано исключительно с основаниями, установленными НК РФ или иным законодательным актом о налогах и сборах п.

Требование об уплате налога, пени и штрафа

Вопросы и ответы с возможностью задать бесплатный вопрос адвокату Условия направления Согласно действующему налоговому законодательству, требование об уплате налогов и сборов — это выраженное в письменной или электронной форме извещение от налогового органа, которое направляется плательщику-должнику. Налоговому органу дается срок, установленный в размере трех месяцев, для направления к плательщику-должнику требования. Этот вопрос регулируется статьей 70 Налогового кодекса. При этом если задолженность плательщика перед государственным бюджетом не превышает рублей, то срок направления требования увеличивается до одного года. Требование всегда направляется только при наличии недоимки у организации, поскольку именно это предусмотрено действующим налоговым законодательством, независимо от того, привлекается плательщик-должник к ответственности или нет. В тех случаях, если у налогового органа есть все основания считать, что плательщик-должник может быть привлечен к ответственности за налоговые правонарушения, независимо от того, уголовная это или административная ответственность, в требовании этот момент указывается.

Требование об уплате налога, пени и штрафа Как определено п.

Что такое требование об уплате налога?

Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа Согласно НК РФ у налогоплательщика есть обязанность вовремя и в полном размере платить налоги и сборы. Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от вида налога или сбора, нюансов местного или регионального законодательства, категории налогоплательщика. Для удобства граждан такие уведомления содержат не только размер налогооблагаемой базы и ставку, но и срок, до которого нужно перечислить налог. Например, за год личные имущественные налоги гражданин должен заплатить до Согласно п.

НЕ НАШЛИ, ЧТО ИСКАЛИ?

Требование об уплате налога представляет собой адресованное на логоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога пени. По сроку составления требование об уплате налога может быть со ставлено: Основание для составления требования является наличие не исполненной обязанности по уплате налога недоимки.

Комментарии 15
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лия

    Пусть идут на х. Со своими налогами. Твари!

  2. tingblacar

    Вы не разбираетесь в экономике. Это понятно, ведь Вы юрист. Это нормально и даже правильно. Но даже с точки зрения юриста реформа незаконная. А почему она незаконная с точки зрения юриспруденции, это уже вопрос к Вам.

  3. Лия

    Какие 300 км. От областного города? За 300 км. будет уже другой областной город. Или город районного значения. СХ земли по моему опыту можно получить и в пределах 50 км. А вот вам пример : кадастровый номер 6322055900:00:003:1838 Харьковская область, от черты Харькова 2.5 км. от центра города 12 км. Вот недалеко еще один участок 6322055900:00:003:1839. На сентябрь месяц участки были свободны. Так что если кто-то хочет получить дерзайте. Могу дать информацию про участки и в областном городе.

  4. Беатриса

    Как думаете будет ли усугубляться ситуация с воєнным положением, тоесть будуть ли создаватся провокации и конфликты, с целью войны в украине? Или президент ввел военное положение для отсрочки выборов? Просто интересно ваше мнение.

  5. Алиса

    При МВД России ! Во вторых в кустах они тоже сидеть не будут. У нас в стране сотрудников не хватает, чтобы расследовать белее серьезные УД , (которых итак хватает), чтобы тратить свое время на подобную ерунду,

  6. Исидор

    О том что конвенция о временном ввозе имеет большую юр. силу чем таможенный кодекс.

  7. Вацлав

    Машины уже нет.

  8. Инна

    2. По новому закону кузова остались практически бесплатными для Пэтиных и его ОПГ заводов по прикрутке колес.

  9. Ефросиния

    Button class yt-uix-button yt-uix-button-size-default yt-uix-button-default load-more-button yt-uix-load-more comment-replies-renderer-paginator comment-replies-renderer-expander-down yt-uix-button-link aria-label Показать 8ответов onclick ;return false; type button data-uix-load-more-href /comment_service_ajax?action_get_comment_replies=1 data-uix-load-more-target-id comment-replies-renderer-Ugz_tCLu-7axR133FZh4AaABAg data-uix-load-more-post true data-uix-load-more-post-body page_token=EiYSCzhVLUhQdG1fckhjwAEAyAEA4AEBogINKP___________wFAABgGMk8aTRIaVWd6X3RDTHUtN2F4UjEzM0ZaaDRBYUFCQWciAggAKhhVQ3hTNHBfSUUyZlFHNWtKdTljb3huNHcyCzhVLUhQdG1fckhjOABAAUgK >

  10. funacetooh91

    Спасибо,Андрей Михайлович! Как всегда ,вы не остаётесь в стороне. Я не связана ни с УК,ни с органами,простой неравнодушный обыватель. Ну эти факты уже никак в голове не укладываются.

  11. Диана

    Тема очень интересна. хотелось бы побольше информации по данной теме. Спасибо

  12. Елизавета

    Не подписывать согласие на освидетельствование можно => отказ.

  13. Фирс

    Перекусы между делом,

  14. Владлена

    Здравствуйте! Хотелось бы услышать Ваше мнение касательно вызова для дачи объяснений в рамках доследственной проверки. Вправе ли следователь/дознаватель ссылаться на ст.188 УПК РФ и можно ли проигнорировать явку, несмотря на полученную под роспись повестку? И вообще, возможно ли привлечь к ответственности за неявку в таком случае?

  15. Азарий

    Видимо парашенко хочет остаться президентом. Он пришел на этот пост с госпереворотом и войной. Он и уходить с своего места хочет с войной.